Wohnsitz im Ausland, Einkommen in Deutschland: So läuft die Besteuerung korrekt!

Wohnsitz im Ausland, Einkommen in Deutschland: So vermeidest du steuerliche Fallstricke als Unternehmer

Du hast deinen Wohnsitz nach Zypern verlegt, betreust aber weiterhin deutsche Kunden, hältst Anteile an einer deutschen GmbH oder vermietest eine Immobilie in München? Dann stehst du vor einer der häufigsten Fragen unter Auswanderern: Wo muss ich eigentlich Steuern zahlen? Viele Unternehmer gehen davon aus, dass mit der Abmeldung in Deutschland automatisch die Steuerpflicht endet. Die Realität ist komplexer – und teurer, wenn du nicht richtig planst.

Das deutsche Finanzamt kann trotz Wegzug auf bestimmte Einkünfte zugreifen. Gleichzeitig will dein neuer Wohnsitzstaat natürlich auch seinen Anteil. Ohne saubere Struktur und Dokumentation riskierst du nicht nur eine Doppelbesteuerung, sondern im schlimmsten Fall auch Nachzahlungen, Strafzinsen und juristische Auseinandersetzungen mit den Behörden.

In diesem Ratgeber zeigen wir dir praxisnah, wie die Steuerpflicht bei Wohnsitz im Ausland und Einkommen in Deutschland wirklich funktioniert. Du erfährst anhand konkreter Beispiele, welche Einkünfte in Deutschland steuerpflichtig bleiben, wie das Doppelbesteuerungsabkommen dich schützt und welche Fehler du unbedingt vermeiden musst.

Die Grundregel: Unbeschränkte vs. beschränkte Steuerpflicht – was gilt für dich?

Wenn du deinen Wohnsitz ins Ausland verlegst, ändert sich dein steuerlicher Status in Deutschland grundlegend. Das Einkommensteuergesetz (EStG) unterscheidet zwischen zwei Formen der Steuerpflicht: unbeschränkt und beschränkt steuerpflichtig. Diese Unterscheidung entscheidet darüber, ob Deutschland nur auf deine deutschen Einkünfte oder auf dein weltweites Einkommen zugreifen kann.

Nach § 1 Abs. 1 EStG bist du unbeschränkt steuerpflichtig, wenn du entweder einen Wohnsitz oder deinen gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hast. Unbeschränkt steuerpflichtig bedeutet: Deutschland besteuert dein gesamtes weltweites Einkommen – egal ob aus Zypern, den USA oder anderen Ländern. Sobald du jedoch weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hast, wirst du nur noch beschränkt steuerpflichtig nach § 1 Abs. 4 EStG.

Als beschränkt Steuerpflichtiger greift Deutschland nur noch auf deine inländischen Einkünfte nach § 49 EStG zu. Das betrifft zum Beispiel Einkünfte aus Vermietung deutscher Immobilien, Gewinne aus einer deutschen Betriebsstätte oder bestimmte Vergütungen für Tätigkeiten, die in Deutschland ausgeübt werden. Dein übriges Einkommen – etwa aus internationalen Beratungsleistungen oder ausländischen Kapitalanlagen – wird dann ausschließlich in deinem neuen Wohnsitzstaat besteuert.

Diese Einkünfte bleiben in Deutschland steuerpflichtig – auch nach deinem Wegzug

Selbst wenn du deinen Wohnsitz eindeutig ins Ausland verlegt hast, kann Deutschland auf bestimmte Einkünfte weiterhin zugreifen. § 49 EStG regelt abschließend, welche Einkunftsarten trotz beschränkter Steuerpflicht in Deutschland versteuert werden müssen. Für Unternehmer und Selbständige sind dabei folgende Kategorien besonders relevant:

Übersicht: Welche Einkünfte Deutschland besteuern darf

Besonders kritisch sind Einkünfte aus deutschen Immobilien. Nach § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. f EStG sind Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung inländischen Grundbesitzes immer in Deutschland steuerpflichtig – unabhängig davon, wo du lebst. Wenn du eine Wohnung in Berlin vermietest, musst du diese Mieteinnahmen in Deutschland versteuern, selbst wenn du seit Jahren auf Zypern lebst und dort dein neues Leben aufgebaut hast.

Ebenso relevant sind gewerbliche Einkünfte mit deutscher Betriebsstätte. Wenn du als Selbständiger regelmäßig in Deutschland arbeitest, dort ein Büro unterhältst oder Mitarbeiter beschäftigst, entsteht nach § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG eine inländische Betriebsstätte. Die daraus resultierenden Gewinne sind in Deutschland zu versteuern. Das gilt selbst dann, wenn du formal auf Zypern ansässig bist und dort deine Geschäftsentscheidungen triffst.

Bei Geschäftsführergehältern und Vergütungen kommt es darauf an, wo die Tätigkeit ausgeübt wird. Arbeitest du als Geschäftsführer einer deutschen GmbH physisch in Deutschland, ist das Gehalt nach § 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG in Deutschland steuerpflichtig. Führst du die Geschäfte jedoch ausschließlich von Zypern aus, greift das DBA und die Besteuerung erfolgt primär in deinem Wohnsitzstaat.

3 typische Unternehmer-Szenarien: So funktioniert die Besteuerung konkret

Theorie ist wichtig – aber du willst wissen, wie das in der Praxis aussieht. Deshalb zeigen wir dir drei realistische Szenarien, mit denen du als Unternehmer mit Wohnsitz im Ausland und Einkommen in Deutschland konfrontiert sein könntest:

Fall 1: Agenturinhaber mit Wohnsitz Zypern und deutscher GmbH-Beteiligung

Fall 2: Freelancer mit Wohnsitz Zypern, überwiegend deutsche Kunden, Remote-Arbeit

Fall 3: Auswanderer mit vermieteter Wohnung in Deutschland

Schritt-für-Schritt: So gehst du als Unternehmer mit Wohnsitz im Ausland und Einkommen in Deutschland vor

Damit dein Wegzug steuerlich sauber abläuft und du keine bösen Überraschungen vom Finanzamt bekommst, ist eine strukturierte Vorgehensweise entscheidend. Hier ist deine praktische Checkliste:

1. Wegzug planen (6–12 Monate vorher)

Beginne frühzeitig mit der Planung deines Wegzugs. Prüfe zunächst, ob die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG auf dich zutrifft. Diese greift, wenn du mindestens 1 % Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft hältst und ins Ausland ziehst. In diesem Fall wird eine fiktive Veräußerung deiner Anteile besteuert – auch wenn du sie gar nicht verkaufst.

Suche dir einen Steuerberater, der Erfahrung mit internationalen Fällen hat und sowohl das deutsche Steuerrecht als auch die Regelungen in Zypern kennt. Kläre deinen letzten deutschen Veranlagungszeitraum und welche Steuererklärungen du noch in Deutschland abgeben musst.

2. Wohnsitz sauber verlagern

Die formale Abmeldung in Deutschland reicht nicht aus. Du musst nachweisen, dass dein tatsächlicher Lebensmittelpunkt im Ausland liegt. Das bedeutet:

• Melde dich beim Einwohnermeldeamt in Deutschland ab
• Schließe einen langfristigen Miet- oder Kaufvertrag in Zypern ab
• Verbringe nachweislich mehr als 183 Tage pro Jahr in Zypern (mehr zur 183-Tage-Regelung)
• Eröffne ein Bankkonto in Zypern und verlagere deine finanziellen Aktivitäten
• Schließe eine zyprische Krankenversicherung ab
• Ziehe ggf. mit deiner Familie nach – besonders wenn du mit Kindern nach Zypern auswanderst, ist die Schulanmeldung ein starkes Indiz für den neuen Lebensmittelpunkt

3. Einkünfte korrekt strukturieren

Analysiere alle deine Einkunftsquellen und ordne sie steuerlich zu:

Deutsche Immobilien: Mieteinnahmen bleiben in Deutschland steuerpflichtig (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. f EStG). Reiche jährlich eine Anlage V ein und dokumentiere alle Werbungskosten sauber (Instandhaltung, AfA, Verwaltung, Reisekosten).

GmbH-Beteiligungen: Trenne sauber zwischen Geschäftsführergehalt und Dividenden. Das Gehalt ist im Tätigkeitsstaat zu versteuern – wenn du von Zypern aus arbeitest, ist das Zypern. Dividenden unterliegen deutscher Quellensteuer (10-25 %), können aber in Zypern mit Non-Dom-Status steuerfrei bleiben.

Selbständigkeit: Prüfe kritisch, ob eine Betriebsstätte in Deutschland entsteht. Vermeide ein festes Büro, dauerhafte Geschäftsräume oder feste Ansprechpartner in Deutschland. Führe alle wichtigen Vertragsverhandlungen und strategischen Entscheidungen in Zypern durch und dokumentiere das (E-Mails, Protokolle, Flugtickets).

4. DBA-Vorteile nutzen

Das Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland-Zypern ist dein wichtigstes Schutzinstrument gegen Doppelbesteuerung. Um die Vorteile nutzen zu können:

• Beantrage eine Tax Residency Certificate (Ansässigkeitsbescheinigung) beim zyprischen Tax Office. Diese Bescheinigung bestätigt offiziell, dass du steuerlich in Zypern ansässig bist.
• Reiche die Bescheinigung beim deutschen Finanzamt ein, um die DBA-Vorteile geltend zu machen (z.B. reduzierte Quellensteuer auf Dividenden).
• Nutze in deiner deutschen Steuererklärung die Anlage AUS, um ausländische Einkünfte anzugeben und die Doppelbesteuerung zu vermeiden.

5. Dokumentation & Kommunikation mit dem Finanzamt

Die Beweislast liegt bei dir. Das Finanzamt wird im Zweifel prüfen, ob dein Wegzug echt ist oder nur eine Scheinverlagerung. Dokumentiere daher alles:

• Flugtickets und Aufenthaltsnachweise (Apps wie TripIt oder Google Timeline helfen)
• Mietvertrag oder Kaufvertrag deiner Immobilie in Zypern
• Rechnungen, Verträge und geschäftliche Korrespondenz aus Zypern
• Protokolle von Geschäftsführer-Meetings, die in Zypern stattfanden
• Bankauszüge, die zeigen, dass dein finanzielles Leben in Zypern stattfindet

Benenne einen Zustellungsbevollmächtigten in Deutschland, über den das Finanzamt dich erreichen kann. Das ist gesetzlich vorgeschrieben, wenn du im Ausland lebst, aber noch beschränkt steuerpflichtig bist.

Das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Dein Schutzschild gegen Doppelbesteuerung

Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Zypern ist dein wichtigstes Werkzeug, um zu verhindern, dass du dasselbe Einkommen zweimal versteuern musst. Das DBA regelt verbindlich, welcher Staat welche Einkünfte besteuern darf und wie der andere Staat damit umgehen muss – entweder durch Freistellung oder durch Anrechnung der ausländischen Steuer.

Die wichtigsten DBA-Regelungen im Überblick:

Unternehmensgewinne (Art. 7 DBA): Gewinne aus Gewerbebetrieb werden grundsätzlich im Ansässigkeitsstaat besteuert – also dort, wo du deinen Wohnsitz hast. Deutschland darf nur dann besteuern, wenn du eine feste Betriebsstätte in Deutschland unterhältst. Damit ist klar: Wenn du von Zypern aus arbeitest und keine deutsche Betriebsstätte hast, versteuert Zypern deine Gewinne.

Einkünfte aus selbständiger Arbeit (Art. 14 DBA): Ähnlich wie bei Unternehmensgewinnen gilt: Besteuerung im Wohnsitzstaat, außer du hast eine feste Einrichtung in Deutschland oder hältst dich während eines Steuerjahres mehr als 183 Tage in Deutschland auf.

Dividenden (Art. 10 DBA): Deutschland darf als Quellenstaat eine Quellensteuer von maximal 10 % (bei mindestens 10 % Beteiligung) oder 15 % (bei geringerer Beteiligung) erheben. Zypern als Wohnsitzstaat besteuert die Dividenden dann zusätzlich – allerdings sind sie mit Non-Dom-Status steuerfrei, sodass nur die deutsche Quellensteuer anfällt.

Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (Art. 6 DBA): Immobilieneinkünfte werden immer im Belegenheitsstaat besteuert. Deutsche Mieteinnahmen bleiben also in Deutschland steuerpflichtig, egal wo du wohnst.

Gehälter und Löhne (Art. 15 DBA): Werden grundsätzlich dort besteuert, wo die Tätigkeit ausgeübt wird. Arbeitest du physisch in Deutschland, besteuert Deutschland. Arbeitest du von Zypern aus, besteuert Zypern.

Wohnsitz im Ausland und Einkommen in Deutschland: Die größten Fehler und wie du sie vermeidest

Trotz bester Absichten machen viele Auswanderer Fehler, die zu steuerlichen Problemen führen. Hier sind die häufigsten Fallen – und wie du sie umgehst:

Fehler 1: Unklare Verlagerung des Lebensmittelpunkts

Fehler 2: Deutsche Betriebsstätte wird übersehen

Fehler 3: Fehlende Dokumentation

Fehler 4: Progressionsvorbehalt wird ignoriert

Zypern vs. andere Niedrigsteuerländer: Warum Zypern für Unternehmer besonders attraktiv ist

Wenn du überlegst, deinen Wohnsitz ins Ausland zu verlegen, stehen mehrere europäische Niedrigsteuerländer zur Auswahl. Doch warum entscheiden sich gerade viele Unternehmer für Zypern? Hier ein kurzer Vergleich:

Zypern vs. Malta: Malta bietet ebenfalls attraktive Steuervorteile und ein ähnliches Klima. Allerdings ist Malta deutlich kleiner, dichter besiedelt und teurer. Die Lebenshaltungskosten in Malta liegen höher als in Zypern. Zudem ist das maltesische Steuersystem komplexer und erfordert oft aufwendigere Strukturen. Mehr dazu erfährst du in unserem Ratgeber wo man in Europa am wenigsten Steuern zahlt.

Zypern vs. Portugal (NHR-Regime): Portugal hat sein Non-Habitual Resident Regime deutlich verschärft. Die Steuervorteile sind nicht mehr so attraktiv wie früher, und Portugal ist generell teurer als Zypern – besonders in Städten wie Lissabon oder Porto.

Zypern vs. Nordzypern: Achtung: Nordzypern ist kein anerkannter Staat und nur von der Türkei akzeptiert. Immobilien dort bergen erhebliche Risiken, und die dortige Besteuerung wird international nicht anerkannt. Mehr dazu in unserem Artikel zu Nordzypern Immobilienrisiken. Wenn du Steuern in Nordzypern zahlen würdest, würde das deutsche Finanzamt diese nicht anerkennen.

Warum Zypern die richtige Wahl ist:

• EU-Mitglied: Voller Zugang zum EU-Binnenmarkt, rechtliche Sicherheit
• Non-Dom-Status: Bis zu 17 Jahre steuerfreie Dividenden und Zinsen
• Lebensqualität: 300+ Sonnentage, mediterrane Kultur, Englisch als Verkehrssprache
• Niedrige Unternehmensteuern: 12,5 % Körperschaftsteuer für Unternehmen in Zypern
• Immobilienmarkt: Attraktive Immobilienpreise in Zypern
• Krypto-freundlich: Vorteilhafte Besteuerung von Kryptowährungen

Regulatorische Entwicklungen: Was ändert sich durch die Steuerreform?

Die steuerlichen Rahmenbedingungen in Europa verändern sich ständig. Auch Zypern passt sein Steuersystem an internationale Standards an. Die jüngste Steuerreform in Zypern hat einige Anpassungen gebracht, die du kennen solltest:

Globale Mindestbesteuerung (Pillar 2): Die EU hat eine Mindestbesteuerung von 15 % für große multinationale Konzerne eingeführt. Das betrifft aber nur Unternehmen mit einem Umsatz über 750 Millionen Euro. Kleine und mittlere Unternehmen profitieren weiterhin von den niedrigen zyprischen Steuersätzen.

Erhöhte Substanzanforderungen: Zypern fordert zunehmend wirtschaftliche Substanz. Briefkastenfirmen ohne echte Geschäftsaktivität werden nicht mehr akzeptiert. Du musst nachweisen, dass dein Unternehmen tatsächlich auf Zypern operiert – durch Büro, Mitarbeiter und echte Geschäftstätigkeit.

Transparenzanforderungen: Zypern hat seine Regelungen zum automatischen Informationsaustausch verstärkt. Das Register wirtschaftlich Berechtigter erfasst alle Eigentümer von Unternehmen, um Steuerhinterziehung und Geldwäsche zu bekämpfen.

Trotz dieser Anpassungen bleibt Zypern eines der attraktivsten Niedrigsteuerländer Europas. Das Land ist transparent, EU-konform und bietet echte steuerliche Vorteile – nicht durch aggressive Gestaltung, sondern durch ein legal günstiges Steuersystem. Weitere Informationen findest du in unserem umfassenden Ratgeber zu Zypern als Niedrigsteuerland.

Wann greift der Progressionsvorbehalt und was bedeutet das für mich?

Der Progressionsvorbehalt kommt immer dann zum Einsatz, wenn Deutschland ein bestimmtes Einkommen nicht besteuern darf – dieses Einkommen aber deinen Steuersatz im Wohnsitzstaat erhöhen kann. Das Einkommen selbst wird nicht erneut besteuert, beeinflusst aber die Höhe deiner übrigen Steuerlast. Gerade beim Wegzug ins Ausland ist das relevant, wenn du weiterhin deutsche Einkünfte hast. Da die Einkommensteuersätze in Zypern generell niedrig sind, ist dieser Effekt meist verkraftbar. Struktur, Dokumentation und saubere Steuererklärungen verhindern Nachteile.

Was ist mit meiner deutschen GmbH, wenn ich nach Zypern ziehe?

Deine deutsche GmbH bleibt in Deutschland körperschaftsteuerpflichtig – unabhängig von deinem Wohnsitz. Die GmbH zahlt weiterhin deutsche Körperschaftsteuer auf ihre Gewinne. Als Gesellschafter-Geschäftsführer musst du jedoch aufpassen: Wenn du die Geschäftsführung weiterhin faktisch von Deutschland aus leitest, kann Deutschland die GmbH trotz Wegzug als in Deutschland ansässig betrachten. Verlagere daher die Geschäftsleitung konsequent nach Zypern: Führe Board Meetings in Zypern durch, treffe strategische Entscheidungen dort und dokumentiere alles. Alternativ kannst du eine zyprische Limited gründen, die die deutsche GmbH als Tochtergesellschaft hält.

Wie lange muss ich in Zypern leben, um steuerlich anerkannt zu werden?

Um in Zypern als steuerlich ansässig zu gelten, musst du nachweislich mehr als 183 Tage pro Jahr in Zypern verbringen. Zusätzlich darfst du in keinem anderen Land mehr als 183 Tage verbringen. Die 183-Tage-Regel ist entscheidend für die Anerkennung deines Wegzugs durch das deutsche Finanzamt. Dokumentiere deine Aufenthalte lückenlos mit Flugtickets, Hotelrechnungen und Apps zur Standortverfolgung. Mehr Details findest du in unserem Ratgeber zur 183-Tage-Regelung.

Konkrete Handlungsempfehlungen für deinen Wegzug

Wenn du ernsthaft überlegst, deinen Wohnsitz nach Zypern zu verlegen, aber weiterhin Einkommen in Deutschland zu erzielen, solltest du diese konkreten Schritte gehen:

Fazit: Wohnsitz im Ausland, Einkommen in Deutschland – so gelingt es dir

Die Verlagerung deines Wohnsitzes ins Ausland – insbesondere nach Zypern – bietet enorme steuerliche Vorteile. Doch sobald du weiterhin Einkommen in Deutschland erzielst, bleibt das deutsche Steuerrecht relevant. Die Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht entscheidet über deine gesamte steuerliche Belastung.

Entscheidend ist: Der Wegzug allein reicht nicht. Du musst deinen Lebensmittelpunkt tatsächlich verlagern, wirtschaftliche Substanz im Ausland aufbauen und alle deutschen Einkünfte korrekt deklarieren. Das Doppelbesteuerungsabkommen schützt dich vor doppelter Besteuerung – aber nur, wenn du deine Struktur sauber aufsetzt und dokumentierst.

Als Unternehmer mit Wohnsitz im Ausland und Einkommen in Deutschland profitierst du von den niedrigen Steuersätzen Zyperns, dem Non-Dom-Status und der mediterranen Lebensqualität – bei gleichzeitigem Zugang zum deutschen Markt und EU-Binnenmarkt. Das ist der beste Kompromiss zwischen steuerlicher Optimierung und unternehmerischer Flexibilität.

Die wichtigste Botschaft: Plane deinen Wegzug strukturiert, arbeite mit Experten zusammen und dokumentiere alles lückenlos. Dann kannst du die Vorteile beider Welten nutzen – ohne in steuerliche Fallen zu tappen.